La prescripción de infracciones y delitos fiscales en España es un tema que genera muchas dudas y es de gran importancia tanto para los contribuyentes como para los profesionales del derecho. La Ley General Tributaria y el Código Penal son las principales fuentes normativas que establecen los plazos de prescripción para estas conductas.
Para responder a esta pregunta es necesario entender la prescripción en el ámbito fiscal. Siendo la misma parte del complejo mundo de las obligaciones tributarias. Ahora bien, en términos generales se entiende como prescripción de infracciones y delitos fiscales cobran vital importancia.
Es crucial para contribuyentes y organismos públicos conocer a cabalidad los plazos establecidos por ley para la persecución de estas acciones.
En este artículo del blog de Asesoría de empresa, abordaremos de manera clara y sencilla los aspectos relevantes relacionados con la prescripción en el ámbito fiscal español.
¿Qué es la prescripción de infracciones y delitos fiscales?
Antes de adentrarnos en tema de la prescripción de infracciones y delitos fiscales. Es fundamental diferenciar entre ambas. En este sentido se tienen que:
- Infracciones fiscales: Son acciones que incumplen las normas tributarias, pero no revisten la gravedad suficiente para ser consideradas delitos. Se sancionan por vía administrativa con multas y recargos.
- Delitos fiscales: Son conductas más graves que las infracciones, tipificadas como delitos en el Código Penal español. Implican penas de prisión y multas de mayor cuantía, además de sanciones administrativas.
Plazos de prescripción en España
La legislación española establece distintos plazos de prescripción para infracciones y delitos fiscales:
- Infracciones fiscales: Prescriben a los cuatro años a partir del día siguiente a la fecha en que la Administración Tributaria pudo conocer la comisión del hecho. (Ley General Tributaria, artículo 66).
Además, existe al menos dos grandes tipos de delitos fiscales, tales como:
- Delito fiscal general: Prescribe a los cinco años. (Código Penal, artículo 305)
- Delito fiscal agravado: Prescribe a los diez años. (Código Penal, artículo 305 bis)
¿Qué ocurre con la prescripción de infracción o delitos fiscales?
Una vez transcurrido el plazo de prescripción, la Administración Tributaria ya no puede iniciar o continuar un procedimiento para sancionar la infracción o el delito fiscal. Es importante destacar que una infracción o delito fiscal trae consigo las siguientes consecuencias:
1.- Efectos de la prescripción
- Extinción de la potestad sancionadora de la Administración Tributaria: La Administración ya no puede iniciar o continuar un procedimiento para sancionar la conducta infractora o delictiva.
- Imposibilidad de realizar actuaciones inspectoras: Una vez prescrita la infracción o el delito, la Administración no puede realizar inspecciones o comprobaciones relacionadas con el hecho prescrito.
- Pérdida del derecho a la revisión: El contribuyente pierde el derecho a solicitar la revisión de las actuaciones o liquidaciones tributarias relacionadas con la conducta prescrita.
2.- No extingue la deuda tributaria
Es crucial destacar que la prescripción no extingue la deuda tributaria. Lo cual significa que, a pesar de que la Administración no pueda sancionar la infracción o el delito, el contribuyente sigue obligado a pagar el importe defraudado, más los intereses de demora correspondientes.
3.- Cómputo del plazo de prescripción
El plazo de prescripción comienza a computarse a partir del día siguiente a la fecha en que la Administración Tributaria pudo conocer la comisión del hecho.
4.- Causas de interrupción de la prescripción de infracciones y delitos fiscales
Existen diversas situaciones que pueden interrumpir el cómputo del plazo de prescripción, reactivando la posibilidad de la Administración para iniciar o continuar un procedimiento sancionador:
- Notificación de la liquidación tributaria: La notificación al contribuyente del importe defraudado mediante la liquidación correspondiente interrumpe la prescripción.
- Presentación de un recurso o reclamación: Cualquier recurso o reclamación presentado por el contribuyente en relación con la infracción o el delito interrumpe el plazo de prescripción.
- Realización de actos de instrucción por la Administración: Ciertos actos llevados a cabo por la Administración durante la investigación de la infracción o el delito. Tales como la toma de declaraciones o la práctica de inspecciones, también pueden interrumpir la prescripción.
¿Como saber si tienes una infracción tributaria en España?
Para verificar si tienes una infracción tributaria en España, puedes seguir estos pasos:
1. Consulta en línea con la Agencia Tributaria
- Accede al sitio web de la Agencia Tributaria.
- Utiliza tu DNI electrónico o certificado digital para ingresar.
- Busca la sección de liquidaciones/deudas.
- Selecciona el concepto de liquidación y el número de justificantes de la carta de pago.
2. Consulta de deudas
- Si estás inscrito en el Registro Fiscal de Contribuyentes (RFC), puedes consultar tus deudas pendientes en línea.
- Accede al Portal del SAT con tu RFC y contraseña.
- Selecciona la opción de Servicios por Internet / Servicio o solicitudes / Solicitud¹⁴.
3. Solicita pago en parcialidades
- Si tienes una multa, puedes solicitar el pago en plazos.
- Completa el formulario con la opción «Pago a plazos 66 y 66-A CFF».
- Adjunta los documentos requeridos y envía la solicitud.
- Verifica la respuesta utilizando el número de folio del trámite.
Recuerda que siempre es recomendable buscar asesoramiento legal o fiscal para entender mejor tu situación y tomar decisiones informadas.
AsesoríadeEmpresas: Recomendaciones para evitar la prescripción
Desde AsesoradeEmpresas te invitamos a evitar sorpresas desagradables, en cuanto a la prescripción de infracciones u delitos fiscales. Para ello es recomendable que como contribuyentes sigas algunas de las siguientes pautas:
- Cumplir puntualmente con sus obligaciones fiscales.
- Presentar tus declaraciones de impuestos de forma correcta y dentro de los plazos establecidos.
- Conservar la documentación que respalde tus obligaciones fiscales.
- En caso de dudas o discrepancias con la Administración Tributaria, consulta con un profesional especializado de Asesoría de empresas.
Ten en cuenta que conocer los plazos de prescripción de infracciones y delitos fiscales es fundamental para los contribuyentes españoles. Una adecuada gestión fiscal permite evitar sanciones y conflictos con la Administración Tributaria.
AsesoríadeEmpresas te recuerda: ¡Cumplir con tus obligaciones fiscales es un deber ciudadano y te brinda tranquilidad!